1 广告收费

1.1 概述

(1)缴费人

①广告收费缴费人是指发布具有商业性质广告的企业、单位和个人；

②按照土库曼斯坦《烃类资源法》开展业务的企业，不属于广告收费缴费人。

(2)征税对象和计费依据

①征收对象是由纳税人自主或者通过大众媒体和广告代理商发布的具有商业性质的广告。

下列行为不属于广告收费征税对象：

A.个人和企业的公告、通知或通告，其中包括在大众媒体上发布的与开展经营(商业)活动无关的广告；

B.代表社会和国家利益的广告；

C.房屋入口处、房屋内或者橱窗内的广告牌；

D.残疾人组织的康复或者社会活动广告；

E.公益性广告。

②广告收费的计算依据为广告信息制作和发布直接相关的费用，包括：

A.通过大众媒体(其中包括在印刷品上刊登，通过无线电和电视节目转播)和电信网络进行广告宣传的费用；

B.灯光和其他室外广告费用，包括制作广告架和广告箱的费用；

C.参加展览会、交易会、博览会的费用，装饰橱窗、展销会、样板间和展厅的费用，制作含有纳税人进行的工作和提供的服务、和(或)纳税人本身的相关信息的广告册和产品目录的费用，展览时全部或者部分失去原有质量的商品减价的费用；

D.举办广告活动时组织抽奖，用于为中奖者购买(生产)奖品的费用以及其他形式的广告费用。

缴费人应该对与广告信息制作者和发布直接相关的费用进行单独核算。

③相应缴费(报告)期内的计费依据可确定为在该缴费(报告)期内制作的广告费用金额，广告费用在确定企业所得税的应税利润时可作为扣除款项。

(3)费率

广告收费适用以下税率：

①在阿什哈巴德市为广告费用的5%；

②在各州中心城市为广告费用的4%；

③在其他居民区为广告费用的3%。

(4)缴费期和报告期

广告费用的缴费期和报告期规定为公历季度。

1.2 计费办法

(1)广告收费由缴费人自行计算。

(2)应上缴土库曼斯坦国家财政的广告收费可按照税法确定的计费依据乘以税法规定的费率计算。

1.3 申报与缴纳

(1)每个缴费人均有义务按期对广告收费进行申报。缴费人在报告期结束后次月20日之前提交广告收费申报表。

(2)缴费人应在报告期结束后次月25日前缴纳广告费。

2 城乡土地建设专项收费

2.1 概述

(1)缴费人

①城乡土地建设专项收费缴费人包括：

A.按照与土库曼斯坦居民企业、在土库曼斯坦境内通过分支机构、代表处或者常设代表机构开展经营活动的外国企业、个体经营者签订的劳动合同(契约)和关于履行工作职责的民事合同工作的土库曼斯坦居民。上述企业和个体经营者被认定为扣缴义务人；

B.与企业、个体经营者之间不存在劳动关系的土库曼斯坦居民，通过按民事合同完成工作(提供服务)(其中包括提供专业服务)获得收入，创作、制作或者其他应有科学、文学和艺术作品时获得奖金或者创作奖金，通过进行科学、创造性活动、履行其他告知义务给发明、创造和工业样品设计人的奖励，以及自主生产农产品的人员。该类人员还包括在国外或者从国外受雇进行工作获得收入的个人；

C.个体经营者；

D.在土库曼斯坦境内通过常设代表机构开展经营活动的企业，其中包括外国企业。

②不属于城乡土地建设专项收费缴费人的有：

A.按照《烃类资源法》开展经营的企业；

B.土库曼斯坦中央银行；

C.土库曼斯坦红新月会；

D.投资性养老基金；

E.残疾人康复机构；

F.教育机构；

G.惩教机构及其附属企业；

H.残疾人协会；

I.***组织；

J.国际、***间和跨国机构；

K.在土库曼斯坦的外国外交使团和领事馆签证申请提供中介服务和附加服务的企业、个体经营者或个人(***于这项工作的收益免征城乡土地建设专项收费)。

(2)费率

①对于个体经营者，费率为商品(工程、服务)不含增值税销售总额的0.3%，但不得低于每月5马纳特。商品(工程、服务)销售总额可按照税法的规定确定。

②对于其他个人，每月5马纳特；

③对于农业企业，费率为企业所得税应纳税所得额的0.5%，税法有规定免征企业所得税的收入不包括在内；

④对于其他企业，企业所得税应纳税所得额的1.5%，税法有规定免征企业所得税的收入不包括在内。

上述应纳税所得额含赌博活动的收入。

纳税期和报告期规定为纳税年度。

2.2 申报与缴纳

(1)在2.9.2.1第(1)①部分C项和D项中规定的缴费人，自行计算城乡土地建设专项收费。在报告期规定的城乡土地建设专项收费申报之日后5日内，缴费人(个体经营者除外)完成费用缴纳。对于个体经营者，缴费人应在报告期结束后次月25日前缴纳费用。

城乡土地建设专项收费申报表由上述人员在规定的年度财务报告递交期限内递交，对于个体经营者，应在报告期结束后次月15日前递交，其格式由土库曼斯坦税务机关予以规定。

(2)在2.9.2.1第(1)①部分A项中规定的向个人征收的城乡土地建设专项收费在计算、扣除和上缴土库曼斯坦国家财政时，由扣缴义务人在个人所得税规定的缴纳期限内完成。

如果个人提交主要工作地点出具的证明，证实上一月已缴纳税款，扣缴义务人不扣除税款。

在纳税年度结束后次年1月20日前，扣缴义务人应该向注册所在地的税务机关提交计算、扣除城乡土地建设专项收费款并上缴土库曼斯坦国家财政的相关资料，资料格式由土库曼斯坦财政经济部予以规定。

(3)在2.9.2.1第(1)①部分B项中规定的个人，自行计算城乡土地建设专项收费，并在规定的个人所得税缴纳期限内缴纳至地方财政。

如果纳税期内城乡土地建设专项收费被扣缴义务人扣除并上缴至土库曼斯坦国家财政，上述责任人不需要缴纳城乡土地建设专项收费。责任人应将此情况书面报告登记注册地税务机关，并在规定的纳税申报表提交期限内提交扣缴义务人对此情况开具的证明文件。

该证明文件的形式由土库曼斯坦财政经济部规定。

3 停车场经营收费

3.1 概述

(1)缴费人

①经认证拥有可用作收费停车场的土地的个人、个体经营者和企业，被认定为停车场经营收费缴费人。缴费人应在可用作停车场的土地所在地的主管税务机关进行税务登记。

②为外国驻土库曼斯坦外交使团和领事馆在其管辖范围内提供签证申请和附加服务的个人、个体经营者和企业，仅提供停车场经营服务时被认定为停车场经营收费缴费人。

(2)征收对象

征收对象是指纳税人划定用作收费停车场的土地。

自土地全部或者部分开始用作停车场之时起，该土地成为征收对象。

(3)计费依据

①计算该费用的计费依据是上文所述土地的总面积；

②对于多层停车场，按每层面积计费。

(4)费率

每平方米停车场的停车场经营收费的费率为：

①在阿什哈巴德市，为1.5马纳特；

②在各州中心城市、土库曼巴什市和阿巴丹市，为1.2马纳特；

③在其他居民点，为0.9马纳特。

3.2 税收优惠

位于国家旅游区内并作为有偿停车场使用的土地，免于征收停车场经营收费。

3.3 计费办法

(1)停车场经营收费由缴费人自行计算；

(2)停车场经营收费金额可按照上文确定的计费依据乘以对应的费率计算得出。

在缴费(报告)期内纳税人使用停车场的时长与费用的计算无关。

3.4 申报与缴纳

(1)缴费期和报告期

停车场经营收费的缴费期和报告期规定为公历季度。

(2)提交报费单和缴纳停车场经营收费

①在每个报告期结束后次月的20日前，由缴费人将停车场经营收费申报表递交至注册所在地税务机关；

②缴费人应在报告期结束后次月25日前缴纳停车场经营收费。

4 汽车销售收费

4.1 概述

(1)缴费人

①汽车销售收费缴费人是指在土库曼斯坦境内销售汽车的企业和个人。

②汽车销售收费缴费人不包括：

A.按照土库曼斯坦《烃类资源法》开展经营的企业；B.土库曼斯坦中央银行。

(2)征收对象

①征收对象是指销售汽车(公共汽车、货车和小轿车)的行为。

②征收对象不包括：

A.将汽车交由按照土库曼斯坦民法典规定认定的继承人；B.企业重组时，该企业将汽车转交给其法律继承人；

C.按照国家权力机关和管理机关、地方执行权力机关和地方自治机构决议，对汽车进行转让；

D.将汽车赠送给父母、配偶、兄弟、姐妹、儿子、女儿、孙子，以及配偶的父母、兄弟、姐妹和子女们；

E.财政机构销售汽车；

F.销售特种汽车，包括汽车起重机、移动实验室和救护车等；

G.在国际人道主义援助、财政援助、技术援助、外国或国际组织向土库曼斯坦提供贷款(借款)的计划和规划范围内销售汽车；

H.国家权力和管理机关、地方执行权力机关和地方自治机构销售汽车，且该销售行为不以营利为目的；

I.向外国驻土库曼斯坦的外交使团和领事馆以及在土库曼斯坦境内为其提供签证和附加服务等中介服务的各方销售汽车，该汽车主要用于提供签证和附加服务等中介服务。

(3)计费依据

汽车销售收费的计费依据是所销售汽车的数量。

(4)费率

汽车销售收费的费率规定为：

①对于货车，为土库曼斯坦法定***工资额的8倍；

②对于公共汽车，为土库曼斯坦法定***工资额的5倍；

③对于小轿车，为土库曼斯坦法定***工资额的6倍。

4.2 申报与缴纳

(1)汽车销售收费由缴费人自行计算；

(2)汽车销售收费金额可按照上文确定的计费依据乘以对应的费率计算；

(3)汽车销售收费在汽车销售交易办理之前缴纳；

(4)在道路监督管理局(负责对是否正确计算和全额缴纳汽车销售收费情况进行监督)对车辆进行注销登记时，必须出具缴纳汽车销售收费的证明文件。

5 机动车税

5.1 概述

(1)纳税人

机动车税的纳税人为在土库曼斯坦境内拥有机动车的企业和个人。

(2)征收范围

机动车包括摩托车、公共汽车、小轿车和货车。由于车主出差、服兵役或其他原因未使用的机动车辆也要征税。由于各种原因未在道路监督管理局接受技术检查的机动车辆，不需征税。

(3)税率

机动车税的计税依据是纳税人拥有的机动车的数量，对此规定了单独的税率：

①对于摩托车，为土库曼斯坦法定***工资额的1倍；

②对于公共汽车，为土库曼斯坦法定***工资额的3倍；

③对于小轿车，为土库曼斯坦法定***工资额的2倍；

④对于货车，为土库曼斯坦法定***工资额的6倍。

5.2 税收优惠

免征机动车税的有：

(1)土库曼斯坦英雄；

(2)被授予土库曼斯坦“精神灯塔”勋章的人员；

(3)按照土库曼斯坦居民社会保护法规定，属于退伍军人的人员；

(4)因军事行动致残者；

(5)自幼一级和二级伤残人员；

(6)由于遭受放射性灾难而蒙难的人员；

(7)获得土库曼斯坦“英勇”勋章的人；

(8)残疾人协会及残疾人教育机构；

(9)残疾人康复机构；

(10)***组织；

(11)按照土库曼斯坦《烃类资源法》规定的承包商和分包商(当这些人将用于石油作业的车辆进行与石油作业无关的作业时，不能免除向车主征收机动车税)；

(12)财政机构；

(13)为接收外国驻土库曼斯坦外交使团和领事馆的签证申请和附加服务以及在土库曼斯坦境内的其他提供中介服务的各方(该税收优惠仅适用于用于执行这些服务的车辆)。

申请这种豁免(福利)的权利应根据其按照既定程序提交的文件(其副本)予以确认。

5.3 应纳税额

机动车所有人的应纳税额按照计税依据乘以相应的税率计算。

5.4 申报与缴纳

(1)向机动车所有人收取的机动车税由缴税人自行计算。纳税期为一个纳税年度；

(2)机动车所有人每个纳税年度，应在机动车技术检测登记日结束前，按规定缴纳税款。如果机动车每2年进行1次技术检测，则机动车所有人在每个纳税年度均需缴税，在支付技术检测费用时，还应提供上一纳税年度的相关税款缴纳文件；

(3)在一个纳税年度内，车辆所有权发生改变的，原车主已经缴纳的款项不予退还；

(4)纳税人在一个纳税年度中间购置车辆时，应按照一般规定的程序缴纳税款；

(5)由接受技术检测费用的相关银行机构核实机动车所有人是否正确计算并全额缴纳了机动车税。机动车所有人在支付技术检测费时，应向有关银行机构提交机动车所有人的缴费凭证。